加拿大税务局新规 主动“自首”更划算

cargo

加拿大税务局新规 主动“自首”更划算
5 j1 C: U: b, n3 a: c
  g) }3 L, |: z8 I% n
3 y( W. s, c& U0 q在加拿大税务局(CRA)修订自愿披露计划(Voluntary Disclosures Program，VDP)后，纳税人更有可能主动向税局申报未缴税款。


" @& Y+ E; M2 O9 \; X/ S在新版自愿披露计划中，CRA提供了更大的利息与罚款减免空间，并允许纳税人在 已被CRA通知存在不合规问题后，仍可提出申请。
$ L( A, P$ ~8 i  e1 ^) T, c$ Y6 `9 [
* K5 ?; C; h8 E+ P& l) V; W
8 B# r7 s. {4 f3 l) j维多利亚Doane Grant Thornton LLP高级顾问Kenneth Keung说：“新计划几乎在所有情况下，都更可能让你把自愿披露作为客户的一个选择。”

' H/ m6 N  a4 B& }- m1 f

6 B5 [, r; b  C  c* O7 c4 K' Q8 `
在自愿披露计划下，纳税人若主动披露不合规行为，例如申报不符合资格的开支、未申报收入或未提交报税表等，可获得免遭起诉，以及全额或部分的罚款与利息减免。但需注意：未缴的税款本身不予减免。
今年9月，CRA宣布自10月1日起全面更新自愿披露计划，表示希望“让纳税人更容易纠正无意中的申报错误或遗漏，使该计划更易获取”。同时，CRA 发布了简化版的自愿披露计划申请表格。


5 q& l2 y% w$ W$ ~
( G% I4 L/ N' j) A
有哪些改变?
; i% Z: l0 Y. r8 X! P- d
: n1 t( _' A! ~3 P8 c7 F( K) a
& q9 w5 x$ D/ V% Y1 A$ x/ `, c作为改革的一部分，CRA取消了此前的“普通(general)”与“有限(limited)”两类补救，取而代之的是两个新的层级：
: ~7 x' Z7 m& A5 F5 w4 \( ?4 t6 d

“未受提示”(unprompted)：纳税人主动联系CRA披露


- K$ Q2 O8 D" A( O/ q$ `“受提示”(prompted)：CRA已就相关问题联系纳税人后提出披露


/ Z5 d, q) d1 h- m$ X2 \( ]在旧版自愿披露计划的“普通”类别下，纳税人在最近三个报税年度之前的年度可获得全额罚款豁免与50%利息减免。


而在新版“未受提示”类别下，纳税人可在所有年度获得全额罚款豁免与75%利息减免。
. k  K3 ~: i+ y1 K: H  m! E4 X4 S
! M# n; S1 _3 r7 K1 M; [) D
7 H! k* l9 }+ ~; P$ ~1 I0 @5 C旧版的“有限”类别(多用于故意不合规案例)则只提供有限的豁免：仅豁免重大过失罚款，不减免其他罚款或利息。


而在新版的“受提示”类别中，纳税人可获得最高100%罚款豁免(包括重大过失罚款豁免)，以及25%利息减免。

; ]! T. t/ F9 F2 Y1 C! U7 J1 M
- |7 o; y8 ?# Z' k9 u  Q# H多伦多McMillan LLP合伙人Michael Friedman表示，过去许多客户一旦得知需支付的利息往往与罚款相当甚至更高，便打退堂鼓。

  Q) A2 \% c1 V3 ]3 L, k+ [
  U( M% ?5 J7 i* x“这已经成为人们不愿披露的问题，”他说，尤其是在利率上升之后。“看来CRA正在回应这一市场现实。”


过去等待披露的策略，现在不再有必要
9 t+ l6 \) p7 n  P# b9 d

# P, y/ ^* K2 }安省萨德伯里Compass CPA创始会计师Emily Mantle表示，旧版自愿披露计划下，一些纳税人会故意等待，以获得“普通类别”中适用于较早报税年的50%利息减免。
7 H" a" e0 n0 P; Z9 y$ y$ S
" D+ ?- o& }) B4 s
* V4 c  G6 Q% b6 c9 C' c但Mantle强调，这种等待策略存在巨大风险，因为利息会从不合规开始时按每日复利累积，直到缴清欠税。
  g. t# o9 k- n3 K0 ~

5 Q9 Q4 q4 Z( V4 `新版中，符合75%利息减免(未受提示类别)的纳税人没有理由延迟披露。
/ d% w# ~3 \2 |- P. C% c# n

, r: w( a. T, K& W- [9 hMantle说：“越早进入自愿披露流程，越早获得增强的减免，也避免利息继续累积。”

# L, u/ w0 b; H0 \/ ]( R
什么算“自愿”?定义更宽松


新版自愿披露计划也更宽松地定义了“自愿”披露的范围。
( f8 y# ?' g0 `; D( M( B2 ?
" P5 n! y. j: B0 h- z7 t
3 z+ }  z/ a) M, S3 I9 }5 O在旧制度下，只要CRA已采取任何执法行动，包括向纳税人发信，便不再算“自愿”，申请可能被拒绝。
( R, I9 r3 U) A$ i9 \# d& I$ S

新版规则下，即使已收到CRA关于不合规的通知，纳税人仍可能符合 “受提示”类别 的资格。

2 [4 Q- V3 w/ D+ L
9 ?+ W: n0 }- _% O, u, L不过，仍有例外：若纳税人已进入审计或调查，或者若存在“极端或故意不合规”， 自愿披露申请将会被拒绝。
7 a' h5 e9 j. N2 W( k
1 A, r0 _8 Q: e; w  j# N. o* A
! ]+ j' y; i+ \! ?Friedman指出，更宽松的“自愿”定义让新计划“更可及、更友好”，但也担心 CRA 在实务上如何界定不再“自愿”。


% L8 ?, S9 Q% I6 d4 Z* mCRA发言人Nina Ioussoupova 回应《环球邮报》说：“在自愿披露框架下，当纳税人收到CRA发出‘审计已启动’的通知，即视为进入审计。而仅是收到一封提醒补交报税表的信件，则仍可能符合‘受提示’类别。”


/ I: s2 H/ J; X3 G4 u; uIoussoupova补充，自愿披露申请采取逐案评估方式。例如，若CRA在档案中显示已多次以信件、电话或上门方式试图联系纳税人，则申请可能被拒。
9 I, v5 i  I4 {0 A3 D0 s
& Z2 ?, v, K3 K! K
/ B$ ]$ }% Q( V  u' q披露年限明确化：海外收入10年，本地收入6年


新版自愿披露计划明确了长期不合规的披露要求：
5 L! O. [6 y) b5 C
5 e, n. W! l" v) D
海外收入/资产：必须申报最近10年
$ X$ \; x  F1 l5 O; w6 g
- l4 [: p6 }+ ]7 {* H- ?
加拿大本地收入/资产：必须申报最近6年
5 L, }' j8 M* P* |8 j% f' }
0 R" F; v& l$ ~" D& d5 z
CRA仍可要求提供这些年限之外的资料。
0 X2 i; u! r+ S! T* I

旧版自愿披露计划要求纳税人提交所有相关税年的完整资料，但实际操作中，税务顾问往往提交过去10年的申报，再说明更早的不合规情况，并根据CRA要求补交更多文件。

0 u& |- ~6 t' e6 I! }, T/ `/ E
KPMG Law LLP合伙人、税务诉讼专家Kelly Ng表示，CRA过去虽未明说，但通常不会要求超过10年的额外资料，“如今规定更明确，是一件好事。”

加国无忧

" {9 A& a# `4 u* F: D