加拿大税务局新规 主动“自首”更划算

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加拿大税务局新规 主动“自首”更划算

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. f, S& u$ X) c& Z- U) c在加拿大税务局(CRA)修订自愿披露计划(Voluntary Disclosures Program，VDP)后，纳税人更有可能主动向税局申报未缴税款。


在新版自愿披露计划中，CRA提供了更大的利息与罚款减免空间，并允许纳税人在 已被CRA通知存在不合规问题后，仍可提出申请。


维多利亚Doane Grant Thornton LLP高级顾问Kenneth Keung说：“新计划几乎在所有情况下，都更可能让你把自愿披露作为客户的一个选择。”



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在自愿披露计划下，纳税人若主动披露不合规行为，例如申报不符合资格的开支、未申报收入或未提交报税表等，可获得免遭起诉，以及全额或部分的罚款与利息减免。但需注意：未缴的税款本身不予减免。
4 B  o- P$ N- a0 c+ P今年9月，CRA宣布自10月1日起全面更新自愿披露计划，表示希望“让纳税人更容易纠正无意中的申报错误或遗漏，使该计划更易获取”。同时，CRA 发布了简化版的自愿披露计划申请表格。
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有哪些改变?

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作为改革的一部分，CRA取消了此前的“普通(general)”与“有限(limited)”两类补救，取而代之的是两个新的层级：
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) X5 h' R) Z6 c4 ?: I2 n- X“未受提示”(unprompted)：纳税人主动联系CRA披露
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: ?4 o2 \  M+ m1 ~2 P“受提示”(prompted)：CRA已就相关问题联系纳税人后提出披露
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4 M$ L# N5 j6 S* f- q. v在旧版自愿披露计划的“普通”类别下，纳税人在最近三个报税年度之前的年度可获得全额罚款豁免与50%利息减免。

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5 f/ H2 K& B! ]+ O+ ^# O. ^而在新版“未受提示”类别下，纳税人可在所有年度获得全额罚款豁免与75%利息减免。
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: k; \6 P  q2 U: F0 O旧版的“有限”类别(多用于故意不合规案例)则只提供有限的豁免：仅豁免重大过失罚款，不减免其他罚款或利息。
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而在新版的“受提示”类别中，纳税人可获得最高100%罚款豁免(包括重大过失罚款豁免)，以及25%利息减免。


多伦多McMillan LLP合伙人Michael Friedman表示，过去许多客户一旦得知需支付的利息往往与罚款相当甚至更高，便打退堂鼓。
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5 v+ Q, ?  s0 @“这已经成为人们不愿披露的问题，”他说，尤其是在利率上升之后。“看来CRA正在回应这一市场现实。”


过去等待披露的策略，现在不再有必要
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安省萨德伯里Compass CPA创始会计师Emily Mantle表示，旧版自愿披露计划下，一些纳税人会故意等待，以获得“普通类别”中适用于较早报税年的50%利息减免。


但Mantle强调，这种等待策略存在巨大风险，因为利息会从不合规开始时按每日复利累积，直到缴清欠税。


( I3 P- T& p; I) f+ ]6 m: v- q. F3 i9 w新版中，符合75%利息减免(未受提示类别)的纳税人没有理由延迟披露。
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Mantle说：“越早进入自愿披露流程，越早获得增强的减免，也避免利息继续累积。”

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什么算“自愿”?定义更宽松


+ _& X7 m' j: d1 f2 ]+ K( Y新版自愿披露计划也更宽松地定义了“自愿”披露的范围。


在旧制度下，只要CRA已采取任何执法行动，包括向纳税人发信，便不再算“自愿”，申请可能被拒绝。
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. r9 _2 q* _0 x9 f新版规则下，即使已收到CRA关于不合规的通知，纳税人仍可能符合 “受提示”类别 的资格。

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不过，仍有例外：若纳税人已进入审计或调查，或者若存在“极端或故意不合规”， 自愿披露申请将会被拒绝。


4 x* B. F* e) m7 mFriedman指出，更宽松的“自愿”定义让新计划“更可及、更友好”，但也担心 CRA 在实务上如何界定不再“自愿”。
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CRA发言人Nina Ioussoupova 回应《环球邮报》说：“在自愿披露框架下，当纳税人收到CRA发出‘审计已启动’的通知，即视为进入审计。而仅是收到一封提醒补交报税表的信件，则仍可能符合‘受提示’类别。”


) h" q* P/ V1 `8 a- iIoussoupova补充，自愿披露申请采取逐案评估方式。例如，若CRA在档案中显示已多次以信件、电话或上门方式试图联系纳税人，则申请可能被拒。


6 E% W% A. m( z( \7 I  D) P披露年限明确化：海外收入10年，本地收入6年


新版自愿披露计划明确了长期不合规的披露要求：


# P  ^  V; l: o# r5 i. y5 }海外收入/资产：必须申报最近10年
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. ~7 g* K5 U* O3 m  T3 C" [3 i加拿大本地收入/资产：必须申报最近6年
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; o$ N7 z4 h! L* j) l9 ICRA仍可要求提供这些年限之外的资料。
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  e- G$ I8 T5 J! S$ w( o旧版自愿披露计划要求纳税人提交所有相关税年的完整资料，但实际操作中，税务顾问往往提交过去10年的申报，再说明更早的不合规情况，并根据CRA要求补交更多文件。
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KPMG Law LLP合伙人、税务诉讼专家Kelly Ng表示，CRA过去虽未明说，但通常不会要求超过10年的额外资料，“如今规定更明确，是一件好事。”

加国无忧
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