加拿大税务局新规 主动“自首”更划算

cargo

加拿大税务局新规 主动“自首”更划算


在加拿大税务局(CRA)修订自愿披露计划(Voluntary Disclosures Program，VDP)后，纳税人更有可能主动向税局申报未缴税款。
' J" f7 K0 P- \8 Q9 c% E
' m5 }& {1 W' j4 }" R$ N
, I7 q2 ?4 K1 F在新版自愿披露计划中，CRA提供了更大的利息与罚款减免空间，并允许纳税人在 已被CRA通知存在不合规问题后，仍可提出申请。

0 Y  F! l: ~% a: f
维多利亚Doane Grant Thornton LLP高级顾问Kenneth Keung说：“新计划几乎在所有情况下，都更可能让你把自愿披露作为客户的一个选择。”
/ x2 P+ L! a. r4 ^

9 m  x3 R3 c2 L' E
/ S5 b6 p/ [) m% W/ n
在自愿披露计划下，纳税人若主动披露不合规行为，例如申报不符合资格的开支、未申报收入或未提交报税表等，可获得免遭起诉，以及全额或部分的罚款与利息减免。但需注意：未缴的税款本身不予减免。
: m! @3 `$ c% M! I; {今年9月，CRA宣布自10月1日起全面更新自愿披露计划，表示希望“让纳税人更容易纠正无意中的申报错误或遗漏，使该计划更易获取”。同时，CRA 发布了简化版的自愿披露计划申请表格。


5 S* a) B+ b; \' ?( s) ]
2 O0 a' D2 [7 d
有哪些改变?

9 s7 h: V. y+ T0 d5 g  m) t
作为改革的一部分，CRA取消了此前的“普通(general)”与“有限(limited)”两类补救，取而代之的是两个新的层级：

1 c4 o+ O6 O  }/ |
9 z; z3 K- @2 {) G“未受提示”(unprompted)：纳税人主动联系CRA披露


0 f3 v4 z3 a% U/ J3 E) |7 b“受提示”(prompted)：CRA已就相关问题联系纳税人后提出披露

+ }- j! T9 q0 I3 ^
% X) v7 v" _! T在旧版自愿披露计划的“普通”类别下，纳税人在最近三个报税年度之前的年度可获得全额罚款豁免与50%利息减免。

6 @. o7 r" j' I$ Z7 H" _
而在新版“未受提示”类别下，纳税人可在所有年度获得全额罚款豁免与75%利息减免。
6 D% D' @' g$ Y
/ U( E4 G# Z) H% I
旧版的“有限”类别(多用于故意不合规案例)则只提供有限的豁免：仅豁免重大过失罚款，不减免其他罚款或利息。


而在新版的“受提示”类别中，纳税人可获得最高100%罚款豁免(包括重大过失罚款豁免)，以及25%利息减免。


8 s, N/ n6 w2 r% C+ W多伦多McMillan LLP合伙人Michael Friedman表示，过去许多客户一旦得知需支付的利息往往与罚款相当甚至更高，便打退堂鼓。


“这已经成为人们不愿披露的问题，”他说，尤其是在利率上升之后。“看来CRA正在回应这一市场现实。”


) G2 F8 Y5 l, F. a1 H! X过去等待披露的策略，现在不再有必要

3 D; A7 v0 S0 ?
( S! m' X; k, W: g* q& k1 b安省萨德伯里Compass CPA创始会计师Emily Mantle表示，旧版自愿披露计划下，一些纳税人会故意等待，以获得“普通类别”中适用于较早报税年的50%利息减免。
! p  S/ b5 O8 V4 ]+ H/ d- D$ M
3 |& U% {! h9 a: X7 F
0 r. s0 _9 {7 B2 U5 e但Mantle强调，这种等待策略存在巨大风险，因为利息会从不合规开始时按每日复利累积，直到缴清欠税。
" q1 t% ?! g7 [/ O

$ K' u) C7 ~/ d% w3 _- k: w/ \新版中，符合75%利息减免(未受提示类别)的纳税人没有理由延迟披露。
$ H- y6 F0 E3 S) k# i& D/ k
; Y1 L0 Y+ ^( }/ u5 ]) F
, P2 @3 X6 K) x5 a2 BMantle说：“越早进入自愿披露流程，越早获得增强的减免，也避免利息继续累积。”

) ?* q8 T# f. D4 J3 k5 r1 ]! f3 z
什么算“自愿”?定义更宽松
7 O: a0 D) }7 G. F  F" A6 X$ Z7 ^

- ], S6 p' y' h. Y* e8 c5 M新版自愿披露计划也更宽松地定义了“自愿”披露的范围。


/ G1 V5 p1 b7 y) s在旧制度下，只要CRA已采取任何执法行动，包括向纳税人发信，便不再算“自愿”，申请可能被拒绝。
; c% x9 ~7 _9 J! \' F3 Z$ U

2 Q) g4 Y2 c/ P0 Z) ?新版规则下，即使已收到CRA关于不合规的通知，纳税人仍可能符合 “受提示”类别 的资格。
. x$ g  c! \* w$ ]- S9 ?) D7 m
  |% i  }6 M4 D* h3 b- M* Q
# V2 i: K0 j. k不过，仍有例外：若纳税人已进入审计或调查，或者若存在“极端或故意不合规”， 自愿披露申请将会被拒绝。

5 t+ I8 s& u6 f  D3 n( M
Friedman指出，更宽松的“自愿”定义让新计划“更可及、更友好”，但也担心 CRA 在实务上如何界定不再“自愿”。


CRA发言人Nina Ioussoupova 回应《环球邮报》说：“在自愿披露框架下，当纳税人收到CRA发出‘审计已启动’的通知，即视为进入审计。而仅是收到一封提醒补交报税表的信件，则仍可能符合‘受提示’类别。”


, }1 T: M, V3 O+ b+ T7 u. {( m& w' ^Ioussoupova补充，自愿披露申请采取逐案评估方式。例如，若CRA在档案中显示已多次以信件、电话或上门方式试图联系纳税人，则申请可能被拒。


4 j3 J. k8 a8 W+ }6 V* ~披露年限明确化：海外收入10年，本地收入6年

1 \( q4 [! e0 A
新版自愿披露计划明确了长期不合规的披露要求：


海外收入/资产：必须申报最近10年


: C  Y( ^6 {( f: [加拿大本地收入/资产：必须申报最近6年
/ _/ \9 g. G" n# H
; @* u9 f% [9 D+ o: ^- V( ?8 y
CRA仍可要求提供这些年限之外的资料。
* @* p0 b8 z- e/ N2 B9 d
  g- D( Y/ U- J, M
旧版自愿披露计划要求纳税人提交所有相关税年的完整资料，但实际操作中，税务顾问往往提交过去10年的申报，再说明更早的不合规情况，并根据CRA要求补交更多文件。

$ f4 S  D* V! f: ^* j
KPMG Law LLP合伙人、税务诉讼专家Kelly Ng表示，CRA过去虽未明说，但通常不会要求超过10年的额外资料，“如今规定更明确，是一件好事。”
+ B. b+ x: O" d
6 J! c! K+ ]$ M. f  g加国无忧
7 L' k6 B% M; h( C: v