www.MontrealChinese.com蒙特利尔华人网 蒙城华人网 蒙特利尔留学生论坛 蒙特利尔中文网 蒙城中文网

标题: 加拿大税务局新规 主动“自首”更划算 [打印本页]
作者: cargo    时间: 7 天前
标题: 加拿大税务局新规 主动“自首”更划算
加拿大税务局新规 主动“自首”更划算6 H" K/ k7 g! f2 V% t2 j% @9 X& t5 v8 A
" S" {# g1 `! {) ]
' @5 X& V2 w9 m  |% N
在加拿大税务局(CRA)修订自愿披露计划(Voluntary Disclosures Program，VDP)后，纳税人更有可能主动向税局申报未缴税款。
; r) \+ B. ^* J1 r, q! U2 j0 _2 h/ U6 C9 O; U+ w
7 N5 G) f1 E) O# ?8 a% E6 b* T8 S
在新版自愿披露计划中，CRA提供了更大的利息与罚款减免空间，并允许纳税人在 已被CRA通知存在不合规问题后，仍可提出申请。
0 s/ O$ H9 O1 ?$ {& q% w7 R& J# @* S: I' i6 `) B4 _

: q! X+ U# O$ s维多利亚Doane Grant Thornton LLP高级顾问Kenneth Keung说：“新计划几乎在所有情况下，都更可能让你把自愿披露作为客户的一个选择。”; E5 M4 u* q9 R% Y- Z8 x

8 {' {1 V( h- Y6 U/ Y- ~1 `7 E0 v, R/ c# G/ M. ^1 J$ w

% U! m; i: X- o& T
6 \& S- o  a! k在自愿披露计划下，纳税人若主动披露不合规行为，例如申报不符合资格的开支、未申报收入或未提交报税表等，可获得免遭起诉，以及全额或部分的罚款与利息减免。但需注意：未缴的税款本身不予减免。
+ W: E* q; n1 q今年9月，CRA宣布自10月1日起全面更新自愿披露计划，表示希望“让纳税人更容易纠正无意中的申报错误或遗漏，使该计划更易获取”。同时，CRA 发布了简化版的自愿披露计划申请表格。1 s  g, M; C3 u3 T$ f6 g

" G( I) H0 `) a% t$ O7 w" {" C# p. k( V
6 R! r( k) x$ k; @4 L, W8 L

' d+ V4 o3 Z5 z& F有哪些改变?
% {* I3 ^5 w) n- N, G8 V7 H- m% ^
( [. x9 i8 r4 M7 u% N* ~, Y1 E- W& `! I- F
作为改革的一部分，CRA取消了此前的“普通(general)”与“有限(limited)”两类补救，取而代之的是两个新的层级：
5 r- k' ?, R+ o' j- D, k. Y/ Y& B" j0 g7 V" z* e
& p( F$ }- y2 v' [! ~
“未受提示”(unprompted)：纳税人主动联系CRA披露: }9 K' Y" l0 a, y% {3 x# t: d" y

1 `2 c* D9 _! ?
3 L7 Q" x, d8 v5 X“受提示”(prompted)：CRA已就相关问题联系纳税人后提出披露
$ v1 r  P; ^1 M. W& R7 J
$ |6 M  {( w: g8 Z9 @( p' Y  q; g% |  W& z8 ~
在旧版自愿披露计划的“普通”类别下，纳税人在最近三个报税年度之前的年度可获得全额罚款豁免与50%利息减免。' `7 v0 l+ q0 n6 h
1 S& r% o8 R; O7 p6 |% F

) |4 g& j+ Q& Y* H4 ]0 k而在新版“未受提示”类别下，纳税人可在所有年度获得全额罚款豁免与75%利息减免。. s% V* ]8 l, H  i
0 k! j6 T) g6 |. {( S. \$ X- _- R

8 `; e% \: D+ s, x: @& \( w旧版的“有限”类别(多用于故意不合规案例)则只提供有限的豁免：仅豁免重大过失罚款，不减免其他罚款或利息。2 h0 f6 N4 r  s4 O0 g+ S6 I1 L/ t

: D( q- G& h1 ]% d% @" Z5 l5 a. |. c% v# _$ i1 b* e. Q7 ^' g
而在新版的“受提示”类别中，纳税人可获得最高100%罚款豁免(包括重大过失罚款豁免)，以及25%利息减免。
- ^" R0 ^# t% `3 m1 T& t
! l5 Q8 z! F- l
: F: l& i! Y: L5 S多伦多McMillan LLP合伙人Michael Friedman表示，过去许多客户一旦得知需支付的利息往往与罚款相当甚至更高，便打退堂鼓。  i1 V$ @4 T1 F. H/ m; T
# ~! q! v% {! d( Y; v1 x, ^9 d

$ a1 ]2 z* x  W8 M8 Z“这已经成为人们不愿披露的问题，”他说，尤其是在利率上升之后。“看来CRA正在回应这一市场现实。”' e8 ?' q$ W- x, v: G' W
: k. v, @4 P# G$ A! L& W- c! f
$ m) t: Y% V/ l4 M" i3 P
过去等待披露的策略，现在不再有必要  K9 G# f6 Q$ e8 L* e$ j. z
. ~/ i3 e/ g/ }+ d7 ]
+ h( w" o; Z; J9 \# K0 t7 E# L, ^( F
安省萨德伯里Compass CPA创始会计师Emily Mantle表示，旧版自愿披露计划下，一些纳税人会故意等待，以获得“普通类别”中适用于较早报税年的50%利息减免。
- b, s7 w2 _5 ?" ]9 v( d; |# E; p9 Y- E* }( [7 Q
$ `* R2 L0 M0 B
但Mantle强调，这种等待策略存在巨大风险，因为利息会从不合规开始时按每日复利累积，直到缴清欠税。
, I2 M. R% @& g8 \( ]5 C8 w
* Y6 b" y2 j6 R. g1 r
1 u( R; v7 K! E  [新版中，符合75%利息减免(未受提示类别)的纳税人没有理由延迟披露。: g3 s4 ^: j" |$ o% L$ ^7 K  U

% i7 P2 m$ w7 ?; z  ~  t2 q9 }$ u  k; @( ?$ M3 k2 x& h
Mantle说：“越早进入自愿披露流程，越早获得增强的减免，也避免利息继续累积。”0 J5 |% K1 u" U" T

9 A9 T. R) i0 G0 m6 ]0 {, Z% N$ J& d) c
什么算“自愿”?定义更宽松
) V$ z3 d6 t: C- X: t4 X! `9 o% p. A9 A

1 C9 Q" U0 d" ]7 _新版自愿披露计划也更宽松地定义了“自愿”披露的范围。1 z% O+ S1 V: j  T% ]6 g

( d- n8 y( W0 L  p4 Y$ ^. L  v, r' N6 R% n2 V( V
在旧制度下，只要CRA已采取任何执法行动，包括向纳税人发信，便不再算“自愿”，申请可能被拒绝。3 p5 h$ p: z2 S& f3 x+ K9 n
) \) ~+ V7 E% A! N3 n
7 i" r$ N0 r! L' p8 T; Y' h
新版规则下，即使已收到CRA关于不合规的通知，纳税人仍可能符合 “受提示”类别 的资格。
; i  S: M$ a# N% D) t9 e7 d
" L( P+ t: V* o3 ?( Y! f+ L( e4 u: J
不过，仍有例外：若纳税人已进入审计或调查，或者若存在“极端或故意不合规”， 自愿披露申请将会被拒绝。) O! D( }% R# I6 r# m" G5 H
/ {9 T4 K7 j2 n- F8 J$ O; D
! z1 ^* T2 k2 C) K3 G7 Z* o. }
Friedman指出，更宽松的“自愿”定义让新计划“更可及、更友好”，但也担心 CRA 在实务上如何界定不再“自愿”。& n, g" ~; H2 O4 X9 N

  o. k# {! V8 v  R( R/ D' I- l
+ b/ p. r- e) [$ L9 H: _CRA发言人Nina Ioussoupova 回应《环球邮报》说：“在自愿披露框架下，当纳税人收到CRA发出‘审计已启动’的通知，即视为进入审计。而仅是收到一封提醒补交报税表的信件，则仍可能符合‘受提示’类别。”
, s9 _" S& t* k1 m" L( a
/ c; v/ I) U' I8 `8 C8 H
# Y3 [+ S2 p1 k5 `4 b2 e7 \Ioussoupova补充，自愿披露申请采取逐案评估方式。例如，若CRA在档案中显示已多次以信件、电话或上门方式试图联系纳税人，则申请可能被拒。
/ @# ~6 A' U* R6 G9 z3 K4 O& `5 N/ U" P0 C
& D( d/ O" u$ Z
披露年限明确化：海外收入10年，本地收入6年5 Y; ]% S& G( W( c( k4 t; z) U: }
0 M! ]. m, I" X* l3 p4 C6 b- w

! j1 y+ R( Y4 U$ m8 F. R新版自愿披露计划明确了长期不合规的披露要求：9 c% v, S& d: ]% k
' @" `1 D9 k. e+ h3 }$ B
& P9 Q% E1 U! A1 s
海外收入/资产：必须申报最近10年% A' M- N6 c# e* H: m
- B( I& w. d( [9 E
: n/ j, X2 f8 z9 [4 g- `" S
加拿大本地收入/资产：必须申报最近6年
0 U% ?3 h* A' r. A2 y
6 P9 ~2 y0 k2 g2 B' c
9 d1 D5 j. D, p: Z$ v* N6 `7 DCRA仍可要求提供这些年限之外的资料。8 n) b; T4 d; a7 [
& `) q5 u, f) h+ X$ [8 c4 V! P3 M
+ ~: I# c6 [1 ~, W& D% e
旧版自愿披露计划要求纳税人提交所有相关税年的完整资料，但实际操作中，税务顾问往往提交过去10年的申报，再说明更早的不合规情况，并根据CRA要求补交更多文件。
" @, \+ ]# Q" r; `$ _  C
3 A4 U- O9 O- E. y  J  W' U- i
# v! `9 I9 D  O, |# f5 r* p+ `4 XKPMG Law LLP合伙人、税务诉讼专家Kelly Ng表示，CRA过去虽未明说，但通常不会要求超过10年的额外资料，“如今规定更明确，是一件好事。”
3 T, d3 Y8 ]* z3 L* g
0 }  v# s( ~* d. e$ y- G9 O1 b* C加国无忧' {. V( m5 [* S, [
' E: H0 r* `& H' B1 X




欢迎光临 www.MontrealChinese.com蒙特利尔华人网 蒙城华人网 蒙特利尔留学生论坛 蒙特利尔中文网 蒙城中文网 (http://www.montrealchina.com/) Powered by Discuz! X3.2